Войти | Зарегистрироваться
Ваш регион: не выбран
Выбрать регион

Ваш регион не определен по неизвестным причинам. Пожалуйста, выберите его вручную из списка по ссылке "Выбрать регион".

 
диплом о высшем образовании

Налоговые вычеты и другие льготы по налогу

Освобождаются от налогообложения доходы физических лиц, связанные с детьми, в частности:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

Примечание . Освобождены от налогообложения не любые пособия, а лишь имеющие характер возмещения утраты гражданами источника доходов. В связи с этим, например, пособия на санаторно-курортное лечение , выплачиваемые в соответствии с законодательством некоторых субъектов РФ, облагаются НДФЛ, поскольку не направлены на возмещение гражданам утраты источника доходов.

  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • алименты, получаемые налогоплательщиками;
  • суммы единовременных выплат (в том числе материальной помощи )
  • в денежной или натуральной формах:
    • налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями);
    • налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет бюджетных средств;
    • работодателями работникам при рождении или усыновлении детей в размере до 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
  • суммы полной или частичной компенсации (как работодателями, так и за счет бюджета) стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории РФ санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
  • суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание; Примечание. Доходы освобождаются от налогообложения при безналичной оплате работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также при выдаче наличных денежных средств на эти цели непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или при зачислении средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.
  • стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;
  • доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов и религиозных организаций;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • средства, получаемые родителями (законными представителями) детей, посещающих образовательные учреждения, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в этих учреждениях;
  • доходы в денежной или натуральной формах в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.

Ряд налоговых льгот предоставляется в виде уменьшения налогооблагаемой базы — налоговых вычетов.

Стандартные вычеты в размере 1 000 рублей

Стандартный налоговый вычет в размере 1 000 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети , — родителям или супругам родителей, опекунам или попечителям, приемным родителям.

Примечание . Невыплата алиментов, предусмотренных соглашением об уплате алиментов, или алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, означает, что ребенок не находится на обеспечении такого родителя.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода по ставке 13% налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с этого месяца, данный налоговый вычет не применяется.

Право на данный вычет имеют также супруги приемных родителей. Одному из родителей (по их выбору), в том числе приемному, предоставлена возможность получить налоговый вычет на ребенка в двойном размере на основании заявления об отказе другого родителя от получения налогового вычета. Если второй родитель не имеет доходов, облагаемых НДФЛ, право на вычет в двойном размере не возникает.

Вычет производится:

  • на каждого ребенка в возрасте до 18 лет;
  • на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).

Родители ребенка, признанные таковыми в соответствии с законом, могут как состоять, так и не состоять в браке между собой на дату регистрации рождения ребенка.

Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка (детей), включая учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта, производится независимо от наличия у ребенка (детей) самостоятельных источников дохода и совместного проживания с родителями.

Вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II групп.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям (лицо, имеющее ребенка от незарегистрированного брака, единственным родителем не считается) налоговый вычет производится также в двойном размере. Предоставление вычета в двойном размере прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в новый брак.

Родитель, выплачивающий алименты на ребенка, права на этот вычет не имеет.

Образовательные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в случае затрат на обучение его самого, его детей или братьев и сестер (родителям, а также братьям и сестрам — за детей в возрасте до 24 лет,

опекунам или попечителям — за обучение подопечных в возрасте до 18 лет). Они предоставляются в размере фактически произведенных расходов за обучение, но не более 50 000 руб. за себя или не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Такие налоговые вычеты применяются при выполнении следующих условий:

  • налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие его расходы на обучение;
  • у образовательного учреждения должна быть соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения;
  • дети (подопечные) должны обучаться по очной форме обучения.

К образовательным учреждениям относятся:

  • дошкольные (в том числе детские сады);
  • общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего общего образования);
  • учреждения начального, среднего и высшего профессионального и послевузовского образования;
  • учреждения дополнительного образования взрослых;
  • специальные (коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями здоровья;
  • учреждения дополнительного образования детей (в том числе курсы иностранных языков);
  • другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс.

Вычет не применяется, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.

Если налогоплательщик получил налоговый вычет в связи с приобретением квартиры и у него осталась сумма доходов, подлежащих налогообложению (с учетом иных налоговых вычетов), то он вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение в пределах оставшейся части подлежащих налогообложению доходов. В противном случае получить социальный налоговый вычет не удастся, поскольку будут отсутствовать доходы, которые могут быть уменьшены.

Необходимые документы

Налогоплательщик-родитель для получения социального налогового вычета в связи с расходами на оплату обучения его ребенка (детей) должен представить следующие документы, подтверждающие фактические расходы за обучение:

  • справку (справки) о доходах родителя-налогоплательщика;
  • справку об оплате обучения для представления в налоговые органы РФ;
  • копию договора с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, заключенного между образовательным учреждением и учащимся либо между образовательным учреждением и налогоплательщиком — родителем учащегося дневной формы обучения;
  • копии платежных документов, подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение ребенка (детей) налогоплательщика. При приеме в кассу образовательного учреждения наличных денежных средств в оплату обучения помимо кассовых чеков должны выписываться приходные кассовые ордера с указанием в них информации о плательщике;
  • копию (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика.

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Гражданин И. в течение года затратил на свое обучение 10 000 руб. За обучение своих детей (сына и дочери) за этот же год он заплатил 40 000 руб., а его супруга — 20 000 руб., вместе по 30 000 руб. на каждого. Годовой доход И., подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 50 000 руб. Годовой доход его супруги составил 25 000 руб.

В этих условиях (без учета иных вычетов) И. имеет право на три образовательных вычета: на свое обучение, на обучение сына и обучение дочери.

Поскольку вычеты на обучение детей предоставляются в общей сумме на обоих родителей, то при сдаче налоговой декларации они могут применить их следующим образом.

Налоговая база И. = 0 руб. (50 000 – 10 000 – 30 000 – 10 000). Налоговая база супруги И. = 5 000 руб. (25 000 – 20 000).

Медицинские налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях. Медицинские вычеты предоставляются следующим образом:

  • в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению , предоставленные ему, его супругу (супруге), родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет медицинскими учреждениями РФ в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ;
  • в размере стоимости медикаментов , назначенных налогоплательщику лечащим врачом, и приобретаемых за счет его собственных средств в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ.

Лекарственные средства , стоимость которых (согласно перечню) можно учитывать при определении суммы социального налогового вычета, должны быть выписаны лечащим врачом на рецептурном бланке (не более двух лекарственных средств на одном бланке). Рецепт выписывается в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптеку для получения лекарства, второй представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. На этом экземпляре лечащий врач (в центре рецептурного бланка) должен поставить штамп «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», заверить подписью и своей личной печатью, а также печатью учреждения здравоохранения.

Такой рецепт, письменное заявление, а также товарные и кассовые чеки из аптеки, отпустившей лекарственные средства, пациент должен предоставить в налоговый орган по месту жительства при подаче налоговой декларации.

При применении медицинского налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет. Договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию, и предусматривать оплату исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов . Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.

Если оплата лечения и приобретенных медикаментов производится работнику за счет средств работодателя, то вычет работнику не предоставляется, а налоговые льготы получает работодатель.

Предельны й суммарный размер социальных налоговых вычетов по всем их видам, кроме затрат на благотворительность, составляет 120 тыс. руб. в налоговом периоде. В эту сумму не включаются вычеты при расходах на обучение детей налогоплательщика, предельный размер которых устанавливается отдельно и составляет 50 тыс. руб. Ограничение не касается расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в установленных пределах.

Куда обратиться

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. Такой вычет не может быть получен через бухгалтерию предприятия.

Перечисление денежных средств может производиться в безналичном порядке на основании письменного заявления налогоплательщика, представляемого в бухгалтерию организации по месту получения дохода, из которого осуществляются перечисления. Если денежные средства перечислены непосредственно налогоплательщиком с его банковского счета , произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные цели. В случае внесения денежных средств налогоплательщиком наличными суммами в кассу организации, которой оказывается денежная помощь, подтверждающим документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств. 

 

Содержание

Общественная палата Российской Федерации
На главную Контакты Карта сайта В контакте Facebook Twitter